审计学重点案例：坏账准备审查
[资料]某企业采用应收账款余额的3%计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为6000元，借方发生额为3000元，另有去年已注销的坏账今年收回1000元，该企业做分录：
借：银行存款 1 000
贷：其他应收款 1 000
年末应收款余额800000元，会计人员计提坏账准备的会计分录为：
借：管理费用——坏账损失 2 400
贷：坏账准备 2 400
[要求]指出企业存在的问题，做出调整分录。
【答案】
1.存在的问题：(1)收回已注销的坏账，应增加坏账准备余额。该企业将其记入“其他应付款”既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了准备。(2)年末企业应冲销坏账准备1600元[800000×3‰―(6000―3000+1000)]，该企业反而又提2400元，虚增费用4000元(2400+1600)。
2.调整分录：
(1)借：其他应付款 1000
贷：坏账准备 1000
(2)借：坏账准备 4000
贷：管理费用 4000
