审计学重点案例-收入循环审计

审计学重点案例:收入循环审计

  1.假定你于20X1年11月末对一个新客户(Z公司)的应收账款进行函证。11月30日的应收账款余额为980 156元,明细账户为210户,你从中抽取了60户进行函证,其余额为677 220元。函证的对象中除了9户以外,其余均收到回函(计51份)。在这些回函中,指出有差异的有10份,对于产生差异的原因这些企业分别解释为:

  (1)我们(Y公司)所欠的货款(余额10万元)已于10月20日付清。

  (2)我们(X公司)所欠的货款(余额20万元)已于11月10日付清。

  (3)我们(W公司)尚未收到货物。

  (4)我们(V公司)曾于9月份预付过货款20万元,这笔货款足以抵付账户所示的欠款19万元。

  要求:针对以上问题,你将采用怎样的审计程序?

  2.在初次审计G公司的财务报表时,你决定函证部分应收账款。下列为你正考虑的应收账款账户。

  公 司 年末应收账款 全年销货金额

  甲 0万 100万

  乙 3万 6万

  丙 9万 11万

  丁 20万 220万

  要求:

  (1)上述公司中你认为哪两家最需要函证?请说明理由。

  (2)假定上述四家公司为被审计单位的客户,且上述金额为应付账款余额和全年购货总额,你正准备从中抽取两家进行应付账款函证,你认为哪两家最需要函证?请说明理由。

【答案】

  1.对于(1),可采用的审计程序:1)询问主办会计、出纳,是否已收到Y公司在10月20日支付的货款;2)抽查10月20日的银行存款日记账和该期间前后的银行存款对账单,验证是否在该期间收到了该款项,若已收到,则进一步抽查该款项的会计凭证,审查是否属于Z公司记账错误;3)若不能查清,则请对方进一步提供付款凭证的复印件,再根据线索进一步审查。

  对于(2),其审查程序与(1)类似。

  对于(3),抽查已发货物并开具发票的相关凭证,如销售合同、发票、运单、出库单等,验证货物是否确已发出;并可询问相关业务人员,如销售人员、仓库保管、运输人员等,还是Z公司为完成销售任务而虚构的客户。还可根据发货时间分析是否在运输途中?

  对于(4),可查阅9月份预收账款明细账——V公司的记录,查明该笔款项是否确已收到?是否记账错误?并进行相应的纠正。

  2.(1)应当选择丁、丙两家公司进行函证。因为应收账款函证的主要目的在于防止企业高估应收账款,虚增资产和销售收入。丁、丙两家公司应收账款期末余额较大,被高估和虚增的可能性越大,因而应作为重点函证对象。

  (2)应当选择丁、甲两家公司进行函证。因为应付账款函证的主要目的在于防止企业隐瞒应付账款,虚减负债。本期向丁、甲两家公司采购货物数额较大,应付账款发生额较大,被隐瞒的可能性越大,因而应作为重点函证对象。


免责声明:本站所有的内容均来源于互联网采集或网友投稿提供,不能保证内容的真实性、完整性,仅供个人研究、交流学习使用,不涉及任何商业盈利目的。如果资料有误与官方发布不一致,请与官方最新发布为准,请联系本站管理员予以更改,如果涉及版权等问题,请联系本站管理员予以删除。
维权指引 | 权限说明 | 下载说明 | 内容投诉
考研云分享 » 审计学重点案例-收入循环审计
您需要 登录账户 后才能发表评论

发表评论

欢迎 访客 发表评论

加入会员,每天进步一点点
·会员权限 ·加网盘群 ·加微信群