《国家税收》期末复习指导
综合练习及参考答案
一、名词解释
1、税收：税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，向经济组织和个人无偿征收实物或货币，以取得的财政收入的一种方式。
2、税收负担：税收负担是纳税人因国家征税而产生的经济利益的损失。
3、纳税人：纳税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人，正规称呼是“纳税义务人”，简称“纳税人”。
4、课税对象：课税对象是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。通过规定课税对象，可以解决对什么征税这一问题。
5、比例税率：比例税率是指对同一课税对象不分数额大小只规定一个固定的征收比例。
6、累进税率：累进税率是指对同一课税对象随着数量的增加，征收比例也随之升高的一种税率。
7、定额税率：定额税率又称固定税额。这种税率是根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。
8、起征点：起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税；达不到起征点的，不征税。
9、免征额：免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。实行免征额规定时，无论课税对象数额是多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除的部分免于征税，只就超过的部分征税。
10、税率：税率是对课税对象规定的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度。
11、税收附加：税收附加也称为地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的属于国家财政资金的一种收入形式。
12、加成征收：加成征收是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。加征一成相当于应纳税额的10%，加征成数一般规定在1成至10成之间。
13、流转课税：流转课税（又称商品课税），是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种。
14、所得课税：所得课税又称收益课税，是国家对法人和自然人在一定期间（法人通常为一年）获得的所得额课征的税收。
15、从价税：从价税是指以课税对象的价格为计税标准的税种。从价税同课税对象的价格直接相关，价格变动直接影响着税收收入。
16、从量税：从量税是指以课税对象实物的计量单位为计税标准的税种，如资源税、土地使用税等。
17、价内税：价内税是指计税价格中包含税款在内的税种，即以含税价格为计税依据的税种。
18、价外税：价外税是指计税价格中不包含应纳税款在内的税种，即以不含税价格为计税依据的税种。
19直接税：直接税是指税负由纳税人直接负担，不能转嫁给他人的税种，即纳税人与负税人同为一个法人或自然人的税种，通常是指所得税、财产税。
20、间接税：间接税是国家向纳税人征收的税款可以附加在商品或劳务的销售价格之上并随着交易活动的进行将其转嫁给商品或劳务的购买者负担，即国家不直接向承担税负的购买者征税，而是间接地向商品或劳务的销售者征税。各种商品课种均属于间接税。
21、增值税：增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。我国增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
22、消费税：消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税，也是国际上普遍开证的一种税。
23、完税价格：进出口关税完税价格，是指以进口货物的实际成交价格为基础，由海关审定的价格。无论是进口关税还是出口关税，其完税价格都是不含关税和进出口环节其他税收的价格。
24、行为税：行为税是以纳税人的某种特定行为作为征税对象，为实现特定的调节目的而征收的税种统称。
25、印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。该税以在凭证上粘贴印花税票作为完税的标志，故被称为印花税。
26、车船使用税：车船使用税是指对行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或者领海的船舶，按其种类和吨位定额征收的一种税。
27、城市维护建设税：城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）税额的一定比例计算征收，专项用于城市维护建设的一种税。
28、教育费附加：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。
29、财产税：财产税是以纳税人所拥有的财产作为征税征税对象的税种统称。
30、房产税：房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入向房屋产权所有人征收的一种财产税。
31、资源税：资源税是对在我国境内开采资源税条例规定的矿产品和生产盐等特定资源开发的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。
32、应纳税所得额：应纳税所得额是税收的一个特殊概念，地专门为计算企业所得税服务的。它是以税法为依据，在计税收入的基础上扣除税法允许扣除的成本、费用、税金、损失后的余额。
33、外商投资企业和外国企业所得税：外商投资企业和外国企业所得税是对在我国境内的外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
34、个人所得税：个人所得税是以对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
35、常年产量：常年产量是根据各地区的自然条件和当地的一般情况以及种植习惯而专门核定的在正常年景下单位面积所收获的农作物产量。
36、税务登记：税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动及其他应税行为实行依法登记的一项管理制度。也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的一项法律手续。
37、纳税申报：纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交纳税多项书面报告的法律行为，也是税务机关办理征税业务，核实应纳税款，开具完税凭证的主要依据。
38、税收保全：税收保全是指税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务的，可以在规定的纳税期限之前，责令纳税人限期缴纳应缴纳税款、滞纳金或者责成纳税人提供担保；对逾期未缴纳又不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准可以采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产等具有预防性的保全税收入的措施。
39、偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
40、抗税：“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。
41、税务代理：所谓税务代理，是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。
42、税务行政复议：税务行政和复议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关做出的具体行政行为不服，依法向原处理税务机关的上一级税务机关提出申诉，上一级税务机关对引起的具体行政行为进行审查并做出裁决的一项行政司法活动。
43、税务行政诉讼：税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关的具体行政行为为违法或者失当，侵害了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和失当性进行审理并做出裁决的司法活动。
二、填空题
1．税收是国家凭借_政治权力_取得财政收入的一种工具。
2．税收三性是指_无偿性 、_强制性__、和___固定性__。
3．税收是国家以________的身份，依靠国家政治权力进行的分配，上交利润是国家以________的身份，依据财产权力对国有企业收入进行的分配。
4．税收三要素是指________、________和_______。
5．我国现行税率一般分为__________、_________和_________三种形式。
6．累进税率的形式分为_________和_________。
7．按计税依据对税收进行分类，可分为_________和________。
8．按税负是否转嫁对税收进行分类，可分为__________和_________
9．一般来讲，税收具有两大职能，即_________和________。
10．税收的_________职能是税收的首要的、基本的职能。
11． ________始终是设计税收制度的核心问题。
12． 税收最普遍的原则是_________、________和_________。
13．税收负担按照考察的角度不同可分为_________、________和_________．
14．税收归宿有_________与________之分。
15．税收活动的全过程，即从税收课征到税负的最终落实，一般要经过三个环节：_________、__________和_________。
16．我国增值税实行凭_______扣税的方法。
17．纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买者开具增值税专用发票，并在专用发票上分别注明_________和_______。
18．消费税采取_______和________两种方法计税。
19．营业税的纳税人是在我国境内销售_________、________转让_______或者销售_______的单位和个人。
20．纳税人用于_______、________的捐赠，在年度应纳税所得额__________以内的部分，准予扣除。
21．纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，不足弥补的，可以________，但最长不得超过_______年。
22．一般而言，税收管辖权包括_______和________。
23．生产型外商投资企业，经营期在10年以上，从开始获利的年度起，________免征企业所得税，_______减半征收企所得税。
24．资源有广义和狭义之分，我国开征的资源税是对____________资源征收的税种。
25．资源税从量定额征收，其计税依据为课税数量。纳税人开采或者生产应纳产品销售的，以________为课税数量；纳税人开采或者生产产品自用的，以________为课税数量。
26．契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由_______交纳的种税。
27．凡在我国境内________的车船，除另有规定者外，都属于车船使用税征税范围。
28．印花税有按_______和按______征收两种计税方法。
29．如果同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自_______贴花。
30．城市维护建设税是以纳税人实交的________、_______、_________税额为计税依据，分别与三个税同时交纳的一种税。
31．税收管理权限包括_______和________
32．分税制是一种________体制。
33．_______是税务管理的核心。
三、单项选择题
1．税收是凭借（ ）取得财政收入的一种形式。
A．资产所有权 B. 国家对纳税人提供的服务
C. 政治权力 D. 人权
２．国家对（ ）具有偿还的义务、
A．税收 B. 财政货币发行
C．国债 D. 规费收入
3．负有代扣代缴义务的单位、个人是（ ）。 A. 实际负税人 B. 扣缴义务人
C. 纳税义务人 D. 税务机关
４．在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为（ ）。
A. 免征额 B. 起征点
C．免予额 D. 减税额
5. 一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（ ）。
A. 定额税率 B. 比例税率
C. 超额累进税率 D. 全额累进税率
6. （ ）的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。
A．比例税率 B. 定额税率
C．累进税率 D. 边际税率
7. 在特定税种中多征一部分税款称为（ ）
A. 附加 B. 加征
C．加成 D. 综合负担
8. 下列税种中属于直接税收的是（ ）
A. 消费税 B. 关税
C . 财产税 D. 营业税
9. 现代西方税收原则为（ ）。
A. 效率、公平、稳定 B .文明、公平、 稳定
C．效率、公平、法治 D. 效率、公平、经济
10. 我国增值税对购进农产品的扣除税率为（ ）
A． 7％ B. 10％
C． 13% D. 17％
11．进口货物的增值税由（ ）征收。
A. 进口地税务机关 B. 交货地税务机关
C. 海关 D. 进口方机构所在地税务机关
12. 娱乐业适用的营业税税率为（ ）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。
A. 3％～20％ B. 15％～20％
C. 5%～15％ D. 5%～20%
13. 我国农业税实行（ ）比例税率。
A. 行业差别 B. 地区差别
C. 产品差别 D. 收入差别
14. 我国个人所得税的费用扣除方法是（ ）。
A. 分项扣除。 B. 标准扣除
C．综合扣除 D. 法定扣除
15．我国企业所得税条例规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，在汇总纳税时，是否允许从其应纳税额中扣除：（ ）。
A. 不允许扣除 B. 限定条件准予扣除
C．准予扣除 D. 无条件扣除
16．我国企业所得税条例规定，纳税人境外所得依照中国税法的有关规定计算的应纳税额，其计算方法是（ ）
A. 不分项不分国计算 B. 分国不分项计算
C. 分项不分国计算 D. 分国分项计算
17. 某生产型外商投资企业于1992年开业，当年亏损6O万元，1993年盈利55万元， 1994年亏损40万元， 1995年盈利90万元。该企业获利年度应为（ ）
A. 1992 B. 1993
C. 1994年 D. 1995
18. 外国投资者将从企业分得的利润，在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业或先进企业，经营期不少于5年的，按（ ）比例退还其再投资部分已纳所得税税款。
A． 40% B. 60％
C. 50% D. 100%
19. 下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收：（ ）。
A. 稿酬所得 B. 劳务报酬所得
C．红利所得 D. 偶然所得
20. 依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（ ）。
A. 1．2％ B. 10%
C. 17％ D. 12％
21．外资企业和中外合资企业不征收车船使用税，仍按原规定征收（ ）。
A． 车船使用牌照税。 B. 车船牌照使用税
C． 车船税 D. 车船使用税
22．税收管理体制的核心内容是（ ）。
A. 划分税收管理权限 B. 划分机构
C. 划分税种 D. 划分区域
23. 税收管理体制是划分（ ）税收管理权限的制度。
A. 地方各级政府 B. 中央与地方
C. 国务院和人大 D. 政府与企业
24. 《征管法》属于（ ）。
A. 税收程序法 B. 税收实体法
C. 税收管理法 D. 税收征收法
25. 税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物，构成犯罪的，按照受贿罪追究（ ）责任
A. 刑事 B. 行政
C. 民事 D. 连带
26．我国现行税制中，采用累进税率征税的税种是（ ）。
A、营业税 B、企业所得税
C、个人所得税 D、农业税
27. 下列各项收入中，应当缴纳营业税的是（ ）。
A、农机站取得的机耕收入
B、托幼园所取得的托费收入
C、展览馆举办服装展销取得的门票收入
D、美术馆举办画展取得的门票收入
28．从事生产经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的期限是（ ）。
A、领取营业执照之日起30日内
B、领取营业执照之日起15日内
C、领取营业执照之日起1个月内
D、领取营业执照之日起20日内
29．下列经济业务必须开具增值税专用发票的是（ ）
A.小规模纳税人向一般纳税人销售货物
B.一般纳税人向小规模纳税人销售货物
C．零售企业向最后消费者销售货物
D．一般纳税人向一般纳税人销售货物
30．企业所得税的计税依据是企业的（ ）。
A．应纳税额 B．利润额
C．应纳税所得额 D．收入总额
四、多项选择题
1．按照性质的不同，纳税人可分为（ ）。
A. 扣缴义务人 B. 法人
C．负税人 D. 自然人
E. 单位及个人
2．税制基本要素包括（ ）。
A. 纳税环节 B. 纳税人
C．纳税期限 D. 税率
E．征税对象
3. 按税负是否转嫁，税收可分为（ ）
A. 直接税 B. 价内税
C．间接税 D. 价外税
E．目的税 4. 在社会主义初级阶段，我国税收具有（ ）功能。
A. 组织财政收人 B. 调节社会经济
C．惩处违法行为 D. 增强民族自觉性
E．监督经济
5. 税负转嫁的方式，主要有（ ）。
A. 前转 B. 后转
C．混转 D. 消转
E. 税收资本化
6. 我国增值税税率有（ ）。
A. 17％ B. 15％
C．13％ D.0%
E. 0
7. 税法规定下列项目中免征增值税的有（ ）。
A.农业生产者销售的自产农业产品
B. 避孕药品和用具
C. 古旧图书
D. 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备
E. 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
8. 下列物品中属于消费税征收范围的有（ ）。
A. 家用电器 B. 烟酒
C. 汽车 D. 鞭炮、焰火
E．汽油和柴油
9. 企业所得税在计算应纳税所得额时，准手扣除的税金包括
A. 土地使用税 B. 营业税
C. 增值税 D. 资源税
E．印花税
10. 外商投资企业和外国企业所得税的优惠税率是（ ）。
A. 15% B. 27％
C. 24% D. 20％
E. 13%
11．下列个人所得，适用20％比例税率的有（ ）。
A．劳务报酬所得 B. 偶然所得
C. 个体工商户的生产、经营所得 D. 特许权使用费所得
E．工资收入
12. 下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用800元的项目有（ ）
A. 偶然所得
B． 工资薪金所得
C. 企事业单位承包经营、承租经营所得
D. 个体工商户生产、经营所得
E．股利收入
13．我国现行资源税征税范围只限于（ ）资源。
A．矿产 B. 森林
C. 土地 D. 水
E. 盐
14. 财产所有人将财产无偿赠给（ ）所立的书据免纳印花税。
A. 政府 B. 国有企业
C. 社会福利单位 D. 医院、
E. 学校
15. 税收管理权限包括（ ）。
A. 税收立法权 B. 税收法律、法规的解释权
C. 税种的开停征权 D. 税收的调整权
E. 税收的加征权和减免权
16. 在划分事权的基础上分税，下列属于中央税收的有（ ）
A. 关税 B. 海关代征增值税
C. 消费税 D. 金融企业所得税
E. 个人所得税
17．税务登记包括（ ）。
A. 注册登记 B. 开业登记
C. 变更登记 D. 纳税登记
E. 扣缴税款登记
18．下列单位发生的混合销售行为中应当征收增值税的有（ ）。
A、某电视机厂发生的混合销售
B、某物资批发企业发生的混合销售
C、某商业零售企业发生的混合销售
D、某餐饮业发生的混合销售
E、某邮电部门发生的混合销售
19．下列项目中属于个人所得税免税项目的有（ ）。
A、北京市政府颁发的科技奖金
B、国务院颁发的政府特殊津贴
C、保险赔款
D、职工退休工资
E、抚恤金
20．从增值税计税方法看，小规模纳税人与一般纳税人的相同点有（ ）。
A.销售额的确定方法一致
B.进口货物应纳税额和计税方法一致
C.对专用发票的使用规定一致
D.对税款抵扣的规定一致
五、判断题
1. 扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。（ ）
2. 免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。（ ）
3. 直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税。（ ）
4. 所谓加成，就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额。（ ）
5. 调节社会经济是税收的基本职能。 （ ）
6. 在社会主义市场经济条件下，自由价格为税负转嫁提供了条件。（ ）
7. 消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售价格。（ ）
8. 消费税一律不得减税、免税、对于出境的消费品也不免税。（ ）
9. 营业税的起征点幅度规定为：按次纳税的为每次（日）营业额500元。（ ）
10. 服务业适用的营业税税率为10% （ ）
11. 企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计入应纳税所得额。（ ）
12. 海关对进口产品代征的消费税、增值税，不征收城市维护建设税。 （ ）
13．纳税人在规定确定纳税期内如无应税收入、所得及其他项目，可不办理纳税申报。 （ ）
二、填空题参考答案
1、政治权力
2、无偿性 强制性 固定性
3、社会管理者 生产资料所有者
4、征税对象 纳税人 税率
5、比例税率 累进税率 定额税率
6、全额累进税率 超额累进税率
7、从价税 从量税
8、直接税 间接税
9、财政职能 经济职能
10、财政
11、制定科学的税收原则
12、公平 效率 稳定
13、宏观税负 中观税负 微观税负
14、法定归宿 经济归宿
15、税收冲击 税负转嫁 税负归宿
16、增值税专用发票
17、销售额 销项税额
18、从价定率 从量定额
19、应税劳务 无形资产 不动产
20、公益 救济性 3%
21、逐年延续弥补 五
22、地域管辖权 居民管辖权
23、第一年、第二年 第三年——五年
24、狭义
25、销售数量 自用数量
26、承受人
27、行驶
28、凭证所载金额 应税凭据
29、全额
30、增值税 消费税 营业税
31、建立税收制度的权限 执行税收制度的权限
32、财政管理
33、征收管理
三、单项选择题参考答案
1、 C 2、C 3、B 4、A 5、C
6、 A 7、C 8、C 9、A 10、C
16、B 17、D 18、D 19、B 20、D
21、A 22、A 23、B 24、A 25、A
26．C 27.C 28.A 29.C 30. C
四、多项选择题参考答案
1、 BD 2、BDE 3、AC 4、AB 5、ABCDE
6、 ACE 7、ABCDE 8、BDE 9、BD 10、AC
11、ABD 12、BC 13、AE 14、ACE 15、ABCDE
16、ABCD 17、BCDE 18、ABC 19、ABCDE 20、AB
五、判断题参考答案
六、问答题
1、简述税收的形式特征。
税收作为凭借国家政治权利所进行的特殊分配，具有自己鲜明的特征。税收同国家取得财政收入的其他方式相比，具有无偿性、强制性和固定性的形式特征，通常被称为税收“三性”，这三个形式特征是税收本身所固有的，是一切社会形态下税收的共性。
税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。
税收的强制性是指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。国家征税的方式之所以是强制的，是由税收的无偿性所决定的。
税收的固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以更征纳双方共同遵守。税收的固定性是国家财政收入的需要。
税收无偿性、强制性和固定性的特征是税收这种特殊分配形式的重要特征，也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
2、简述课税对象和计税依据的区别与联系。
课税对象是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。计税依据（又称税基）是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。计税依据同课税对象有着密切联系，是从属于课税对象的一个要素。
两者的关系是：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准。有些税种其课税对象的量同其计税依据是一致的，如消费税、营业税、土地使用税等；有些税种，两者则不一致，其计税依据只是课税对象的一部分，如个人所得税，其课税对象是纳税人的全部所得额，而计税依据则是从中做了一定扣除后的余额。可见，课税对象是从质的方面对征税目的物所做的规定，而计税依据则是从量的方面对征税目的物所做的规定，是课税对象量的表现。课税对象的量包括价值数量和实物数量，与此相适应，计税依据可分从价计税和从量计税两种形式。正是由于课税对象同计税依据在很多情况下只存在着数量上的差别，所以在各种税制中常常不直接使用对象这一概念，而是用另外的提法来表示课税对象的具体内容。例如，应税收入额、应税所得额、计税收入额、计税所得额等。这些提法实际上都是指各种税的计税依据。
3、比较全额累进税率和超额累进税率各自特点。
采用全额累进税率时，把课税对象划分为若干级，对每一级制定不同的税率，纳税人的全部课税对象都按照相应级次的税率征税。该税率的特点是：
（1）对具体纳税人来说，应税所得额确定以后，相应于按比例税率计税，计算方法简单；
（2）税收负担不合理，特别是在各级课税对象数额的分界点，纳税人税收负担相差悬殊，甚至出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象，使纳税人税收负担呈现跳跃式递增。
采用超额累进税率时也是把课税对象划分为干级，对每一级制不同的税率，纳税人的全部课税对象分别按照不同级次的税率计算税款，然后将各级税款相加，即为全部应纳税款。与全额累进税率相比，超额累税率特点是：
（1）计算方法复杂。纳税人的课税对象数量越大，包括的级次越多，计算步骤也越多。
（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理，特别是在课税对象数额刚刚跨入较高一级的级数时，不会发生增加的税额超过增加的课税对象数额的不合理现象。
4、比较起征点与免征额的区别。
起征点和免征额不属于一般的减免税问题，但可以起到减轻税负的作用。
起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税；达不到起征点的，不征税。
免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。实行免征额时，无论课税对象数额是多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除的部分免于征税，只就超过的部分征税。对个人所得征税时，通常都有免征额的规定。
起征点和免征额的区别在于：实行起征点规定时，只有达不到起征点的才能享受免税待遇，达到起征点的则应按规定纳税。实行免征额规定时，每个纳税人都能享受一定数量的免税待遇。
5、什么是增值额？如何理解增值额？
从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值。即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。现实经济生活中，对增值额这一概念可以从以下两个方面理解：
（1）从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务。下同）而外购的那部分货物价款后的余额：
（2）从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价格。
6、比较三种类型的增值税。
对增值税可以按不同的标志进行分类，其中，以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。三种类型的增值税在确定扣除项目时都允许扣除外购流动资产的价款，但对外购固定资产价款的扣除，各国的规定则有所不同。
（1）生产型增值税。生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。此种类型的增值税其法定增值额在于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是有机构成高的行业，重复征税就越严重。这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资但却可以保证财政收入。
（2）收入型增值税。收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增值项目之和。从整个国民经济来看，这一课税基数相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。此种类型的增值税，其法定增值额与理论增值额一致，从理论上讲是一种标准的增值税，但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有合法的外购凭证，故给凭发票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛采用。
（3）消费型增值税。消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部作为生产资料价款后的余额。从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费资料价值的部分，因而称为消费型增值税。此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大大增加，会减少财政收入。但这种方法最宜规范凭发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。
7、划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是什么？
什么样的纳税人属于小规模纳税人。根据增值税条例和细则的规定，划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是看纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小。而衡量企业规模的大小一般以年销售额为依据，因此，现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。
根据上述原则规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人：
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
（3）自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。
8、如何理解销项税额和进项税额。
销项税额是纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。该税额是销售货物或应税劳务的整体税负，即到本环节为止货物或应税劳务所承担的全部税款。应当说明的是销项税额是销售货物或劳务时随同货物或劳务价格一起向购买方收取的，而不是本环节纳税人的应纳税额，从销项税额中扣除进项税额后的差额才是本环节纳税人的应纳税额。
进项税额是指纳税人因购进货物或应税所劳务支付或者负担的增值税税额。即是购买货物或应税劳务时购货票上注明的增值税税额（但购进的免税农产品、支付的运输费用、废旧物资收购部门向社会收购的废旧物资除外）。应当说明的是进项税额表示单位和个人在购买货物或接受应税劳务时，也同时支付了货物或应税劳务所承担的税款。
销项税额与进项税额的关系是：在一项购销活动中，销售方销售货物的销项税额就是购买方购进货物的进项税额。
并不是所有的进项税额都可从销项税额中抵扣，当购进的货物或应税劳务不是用于增值税应税项目时，纳税人支付的增值税税额则不能抵扣。
9、分析增值税专用发票的特殊作用。
（1）对购销双方来说，专用发票既是纳税的依据，又是扣税的凭证。即专用发票是销售方记载销项税额和购货方记载进项税额并进行税款抵扣的合法凭证，而普通发票则不具备这一功能。
（2）增值税专用发票的特殊性还表现在它可以将一种货物从最初生产到最终消费之间的各个环节联接起来，具体体现在：按专用发票上注明的税额，逐环节征税、逐环节扣税，可以明确、清楚、简便地把税额从一个经营环节传递到下一个经营环节，直到把货物销售给最终消费者，从而将税款也逐环节地传递到最终消费者身上。增值税专用发票的特殊作用既是增值税计税原理在管理制度上的具体体现，同时也是增值税管理制度中最基本、最重要的内容，对增值税的计算和管理起着决定性作用。
10、试述消费税的特征。
同共他流转课税相比，消费税有如下特征：
（1）征税范围具有选择性和灵活性。消费税不是对所有的消费品和消费行为都征税，而只是选择一部分消费品和消费行为征税。从各国开征消费税的实践看，一般都选择那些消费量大、需求弹性大和税源普遍的消费品列入征税范围，主要包括非生活必需品、奢侈品、嗜好品、高档消费品、不可再生的稀缺资源产品以及高能耗产品等。对这些消费品征税，甚至多征税不会影响居民的基本生活水平，而且可以使资源得到最有效的利用。此外，消费税的征税范围不是一成不变的，可根据需要进行调整，在不同的经济发展阶段，消费税的征税范围也应有所不同。
（2）宏观调控目标明确、功能显著。消费税一般都是同起普遍调节作用的增值税或其他形式的流转税相配合，在征收增值税或其他流转税的基础上，根据国家政策需要对特定消费品再进行一次特定调节。为此，消费税都是按应税消费品的类别采用差别税率，且不同类别之间的税负水平高低悬殊很大，从而使消费税鼓励什么、限制什么非常明确，调节功能显著，可充分体现政府的意志。
（3）聚财功能强。消费税征税范围虽然有限，但列入征税范围的消费品消费数量一般都比较大，因而税源大。这种情况使消费税在征税范围有限的情况下，聚财功能却很强。一些发达国家的消费税收入占各税总收入的比重大约在20%～30%，发展中国家则可达到30%～40%。
（4）纳税环节集中，便于征管。消费税一般都选择在生产环节征收，从而使税源比较集中，征收成本低，征管效率高。
（5）一般没有减免税规定。开征消费税是为了对特殊消费品或消费行为进行调节，增加财政收入。征收消费税不会影响居民的基本生活，如确实需要照顾，可以不列入征税范围。因此，除出口产品外，消费税没有必要实行减免税。
11、营业税有哪些特点？
营业税与其他税种相比，有如下特点：
（1）税源广泛。营业税是对一切提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人的营业额、转让额、销售额（以下简称营业额）进行普遍征收，征收范围大，税源广泛。
（2）税率低。营业税是价内税，为了保证国家物价水平的基本稳定，商品价格或服务收费标准中包含的税金不宜太高；营业税又是间接税，最终要由商品的购买者或服务的受益人负担。为了保证人民群众的劳动收入与交换的商品或享受的服务在比价上比较合理，国家对属于营业税征收项目的税率设置，始终坚持低税率的原则。
（3）税负均衡。现行营业税分别按不同行业、不同经营业务划分税目、设计税率；根据不同情况确定按全额或差额征税；并规定了合理的起征点。适应了各行业纳税人的不同盈利水平，保证不同经营业务的纳税人能够在大体平衡的税负条件下开展经营活动，平等竞争，较好地体现了税负均衡、公平合理的原则。
（4）计算征收简便。营业税以营业额为计税依据，乘以规定的税率，就可以计算出应纳税额，计算极为简便。这样可以使纳税人易于掌握计税方法，做到合理计税，减少漏税的可能性，适应我国公民税法知识普及程度低的特点，有利于促进税收工作的开展。
12、如何区别混合销售行为与兼营行为？
混合销售行为与兼营行为的区别在于：混合销售行为强调的是一项行为同时涉及应税劳务和销售货物；兼营行为则是指纳税人从事的经营活动中既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务。可概括为：混合销售行为按企业对象划分；兼营行为应分别核算，不分别核算的，一并征收增值税。
13、如何按货物的不同流向对关税进行分类？
按货物的不同流向对关税进行分类可分为进口税、出口税和过境税。
（1）进口税。进口税是对从国外运入的货物所征收的一种关税。一般在货物进入国境或关境时征收，或在货物从海关保税仓库中转出，投入国内市场时征收，是关税中最基本的一种，也是执行保护关税政策的基本手段。在许多不征收出口税的国家，它是惟一的关税。进口税除税则规定的正税外，还有额外征收的附加税。
（2）出口税。出口税是对从本国出口的货物或物品征收的一种关税。目前发达的资本主义国家多已不征出口税。但有些国家或者是为了限制本国某些产品和自然资源出口，或者是为了增加财政收入，或者是为了国际上政治经济斗争需要，仍对某些货物征收出口税。我国现在也仍对少数货物征收出口税。
（3）过境税。过境税是一个国家的海关对从外国运经本国国境或关境，运往第三国的货物所征收的一种关税。过境货物不进入该国市场，对本国生产没影响，所征收的税率又很低，财政意义也不大，大多数国家都不征收入过境税，只是在外国货物过境时，征收少量的印花费、签证费统计费等。
14、分析城市维护建设税的特点。
与其他税种相比，城建税具有以下特点：
（1）具有附加税性质。城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，附加于“三税”税额计算征收，其本身并没有特定的、独立的征税对象。
（2）具有专款专用的特点。城建税税款专门用于城市的公用事业以及公共设施的维护和建设，也可以部分用于城市交通管理、消防设施、中小学修缮补助等习惯性开支。征自乡镇所在地的税款，则专门用于乡镇的维护和建设。
15、印花税的特点是什么？
（1）征收面广。印花税规定的征税范围广泛，凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿以及权利、许可证照等，都必须依法纳税。印花税的应税凭证共有五大类13个税目，涉及经济活动的各个方面。
（2）税负轻。印花税最高税率为2%，最低税率为0.5%；按定额税率征税的，每件5元。与其他税种相比，印花税的税率很低，税负很轻。
（3）纳税人自行贴花完税。印花税采取由纳税人自行购花、自行贴花、自行销花的“三自”纳税办法，不同于其他税种由纳税人申报纳税、税务机关审核确定的纳税办法，而是由纳税人在发生书立、使用、领受应税凭证等应税义务后，根据凭证所载计税金额和适用的税目税率自行计算应纳税额，再由纳税人自行到税务机关购买印花税票足额粘贴在应税凭证上，然后按规定对已粘贴的印花税票自行注销或者画销，至此纳税人的纳税义务履行完毕。
16、简述级差资源税和一般资源税。
对资源征税按其课税目的和意义的不同，可以分为级差资源税的和一般资源税两种。
（1）级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。矿藏、水流、森林等因各种具体条件的不同而存在着级差收入。
征收级差资源税，使企业和个人因利用自然资源而多得的级差收入直接归国家所有，使企业的利润水平能真实地反映企业主观努力经营所取得的成果，排除不可比因素，有利于企业在同等水平上开展竞争；同时，也有利于促使企业合理利用国有土地和其他资源，防止企业为追逐高额利润，造成国家有限的耕地和资源的浪费。
（2）一般资源税就是国家对国有资源，如我国宪法规定的城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。这种税是体现普遍征收，有偿开采的原则，具有受益税的性质，是对绝对地租的征收。
17、企业所得税的特点。
与流转税比较，企业所得税有以下特点：
（1）以所得额为计税依据，体现了量能负担的原则。
流转税以营业收入作为计税依据，与成本、费用无关。既使企业亏损，只要有营业额就要按规定税率纳税。而所得额是在收入基础上扣除税法允许扣除的成本、费用后的净收益。所得多，多缴税；所得少，少缴税；无所得则不缴税。税收负担相对公平合理。
（2）企业所得税计税依据的特点决定了税款的计算需要有一个时间过程，但财政收入又需要及时入库。因此企业所得税的征收多采用“分期预缴，年末汇算清缴”的管理办法。
（3）所得税作为一种直接税，对企业的调节作用更明显，直接影响到企业自身的经济利益。
流转税在一定条件下有可能发生税负转嫁，使部分或全部税收负担落在消费者身上，而企业所得税无转嫁的可能，直接影响到纳税人的负担。因此通过制定高低不同的税率和不同的优惠措施，有利于贯彻国家的产业政策，充分发挥税收的调节作用。
18、简述居民、非居民的判定标准及纳税义务
（1）居民纳税人。是指在中国境内有住所，或者无住所在境内居住满1年的人。这里规定了两个标准：一是中国境内有住所；二是无住所但在中国境内居住满1年。两个标准中只要符合其中一条，即属于居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。
（2）非居民纳税人。是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。这里也规定了两个标准：一是无住所又不居住；二是无住所且在境内居住不满1年。两个标准中只要符合其中一条，即属于非居民纳税人。非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
19、简述税务代理及其基本特征
所谓税务代理，是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。税务代理的基本特征如下：
（1）主体资格的特定性。税务代理的法律主体由两方组成：一方面作为代理人，是经政府有关部门批准具有税务代理执业的注册税务师和税务师事务所；另一方作为被代理人，必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣纳义务人。
（2）法律的约束性。税务代理行为是一项具有法律责任的契约行为。税务代理人与被代理人之间的关系是通过代理协议建立起来，代理人所从事的税务代理活动受到税收法律、法规及相关法律的约束。
（3）内容的确定性。税务代理的内容由国家法律、法规的形式确定，税务代理人不得超过法定的内容从事代理活动，不得代理应由税务机关行使的行政职权。
（4）原有税收法律责任的不改变性。税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人原来所应承担的法律责任。在税务代理活动中产生的税收法律责任，无论是出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是出自代理人的原因，其承担者均为纳税人或扣缴义务人。
（5）代理服务的有偿性。税务代理是代理业的一个组成部分，属于中介服务行业。税务代理本着自愿原则，实行有偿服务，税务代理人根据代理业务工作的内容及复杂程度，收取合理的费用。
20、按征税对象分类，我国现行税种可分为那几类？
答：按课税对象性质可以分为五大类：
①流转税类，流转税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种。包括增值税、消费税、营业税、关税。
②所得税类，是国家对法人和自然人在一定时期内（法人通常为1年）获取的所得额或收入额课征的税收。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农业税。
③资源税，是指对开发和利用国有自然资源的单位和个人就其开发和利用自然资源为课税对象建立的一类税收。包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税。
④财产税，是指对纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一类税收。包括房产税、契税以及准备开征的遗产税和赠予税。
⑤行为税，是以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税收。包括固定资产投资方向调节税（已停征）、车船使用税、印花税、城市建设维护税、筵席税。
21、所得税课税制度在比例税率和累进税率的选择上，各有何优缺点？
答：采用比例税率，对纳税人的所得数额不论多少，均课以等率税收，纳税人负担水平始终保持一定的比例。固定的比例税率，可以刺激纳税人提高劳动生产率，带有明显的效率优势。因为过高的边际税，打击纳税人的劳动积极性，特别是高累进税率，抑制了追求利润进行再投资的动力。
采用累进税率，是依所得多少而课以不同税率的税收，所得越多，负担也越重，弹性较大，因而可以量能负担，但累进税率缺乏激励机制。
比例税与累进税比较，其作用各有利弊，不能互相取代。
22、个人所得税不同所得的费用扣除标准和税率有何规定？
（个人所得税征税项目有哪些，其税率形成如何？扣除范围是怎样规定的？）
答：我国个人所得税实行分项征收，与此相适应，费用的扣除也采取分项计算的办法，对各种不同所得，分别规定扣除办法。
①工资、薪金所得，扣除费用800元，对外籍人员附加减除费用是3200元，工资、薪金按月计税，实行九级超额累进税征收。
②个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按五级超额累进税率按年计征。
③劳务报酬、稿酬，特许权使用费按次征收，4000元以下的，扣除费用为800元，4000元以上的扣除费用20%，按比例税率20%征收。稿酬所得并按应纳税额减征30%；劳务报酬所得规定应纳税所得额超过2万至5万元的部分，按税法规定加五成征收，超过5万元的应纳税所得额加征十成。
④财产转让所得、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。
23、简述我国现行流转税制的布局。
答：我国现行流转税制主要设置四个税种：增值税、消费税、营业税、关税。
在工业生产、商品流通领域普遍征收增值税；
有选择地对某些消费品征收消费税；
对交通运输、金融保险、建筑安装、文化体育、娱乐业、服务业、无形资产和不动产的转让等产业征收营业税；
在进口环节征收关税。
24、什么是流转额？商品流转额和非商品营业额有何区别？
答：
流转额包括商品流转额和非商品营业额。
商品流转额是指商品在流转过程中所发生的货币金额。商品从生产到消费整个过程，包括从纵向的产制——批发——零售，横向从产制到消费所经历的所有转手交易各环节，所有这些环节中，由于商品交换活动而发生的货币金额，就是商品流转额。
商品流转额如果按税法规定卖方为纳税人，就是销售收入额；如果按税法规定买方为纳税人，则是购进商品支付的金额。
非商品流转额就是非商品营业额。一般是指不从事商品生产和交换的单位和个人，因从事其他经营活动所取得的业务或劳务收入的金额，如交通运输、建筑安装、金融保险、邮政电讯、娱乐业、旅游业和各项服务业等。
25、增值税视同销售行为，指的是哪些行为？
答：
增值税中视同销售行为包括：
①委托他人代销货物。
②销售代销货物。
③代购货物交付委托人。
④设有两个以上机构的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构，但机构在同一县（市）内除外。
⑤将自产货物用于不征收增值税的项目或固定资产建设项目。
⑥将自产货物用于集体福利或个人消费。
⑦将自产、进品或购买的货物无偿转让给其他单位或个人，但纳税人为推销货物，将少量货物作为商业样品提供给其他纳税人作为展览、试用的除外。
⑧将自产、进品或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
⑨因停产、破产、解散等原因，将余存货物抵偿债务，分配给股东或投资者。
26、我国增值税制度中不得抵扣的进项税额包括哪些？
答：不得抵扣的进项税额有：
①购进固定资产。
②购进货物或者应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税凭证的。
③购进货物或者应税劳务的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，事项虽有注明但不符合规定的。
④用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。
⑤用于免税项目的购进货物或者应税劳务。
⑥用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
⑦非正常损失的购进货物。
⑧非正常损失的在产品、产成品所用购进货物或者应税劳务。
⑨纳税人进口的应税货物。
（5）税收资本化又称资本还原或税收偿本，是指将税收折入资本财产的价格之内，也就是说，当被课税的货物出售时，其买者已将此货物以后所应纳的税款，从所买货物的价格中预先扣除，此后税款名义上虽由买者负担，实际上则仍由卖者负担。
28．简述分类征税制和综合征税制的优缺点。
（1）分类征税制的优点是：课征简便；易于按各类所得的不同性质区别对待，采取不同的税率；能够控制税源，防止税款偷漏。
（2）分类征税制的缺点是：不利于实行累进税率，不能按纳税人的能力课征，不能体现合理负担原则。
（3）综合征税制的优点是：可以采用累进税率，根据纳税人的负担能力，体现合理负担原则。
（4）综合征税制的缺点是：计算核实纳税人的总所得额比较困难和复杂，易造成偷漏现象。
29．简述扣缴义务人及其有关规定。
扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。
税务机关按规定给扣缴义务人代扣手续费。同时，扣缴义务人必须按税法规定代扣税款，并按规定期限缴库，否则就要受法律制裁。对不按规定扣缴的扣缴义务人，除限令其缴纳税款外，还要加收滞纳金或酌情处以罚金。
国家一般在收入分散、纳税人分散时，采用源泉控制的征收方法，在税法上明确规定扣缴义务人，以保证国家财政收入，防止偷税，简化纳税手续。
七、计算分析题
(一)
1．某建筑企业上月取得总承包工程价款420万元，根据转包合同分给安装公司100万元，分给装饰公司120万元。计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人。建筑业营业税税率3％。
2. 某企业自行申报的使用土地面积为15000平方米，其中有1000平方米是3年前投入使用的经批准改造的废弃土地，税务机关核定该土地所属中等城市，每平方米年税额3元，计算其应纳城镇土地使用税。
3. 甲乙两方因工作需要互换房地产权，经评估部门评价甲的房产价值20000元，乙的房产价值26000元，甲已付给乙6000元的价值差额，该地区契税税率4％。计算甲应纳契税税额。
4. 某企业1996年实收资本数为500万元，资本公积金数为400万元。该企业1996年资金帐簿已纳印花税2000元。计算该企业1997年应纳印花税税额。
5. 某建材厂1996年应税房产原值为500万元，当地规定允许减除房产原值的20%。计算该厂当年应纳的房产税税额。
6. 某日化工厂1995年1月份生产、销售化妆品取得销售收入70200元，销售工业用清洁剂200000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵480000元（以上销售收入均为含增值税的收入）。计算该日化工厂1月份应缴纳的消费税金（假设消费税税率为30％）。
7. 某矿务局12月份生产煤炭2000吨，其中销售1800吨，100吨用于职工供暖，适用定额税率为每吨0．8元。计算其应纳资源税税额。
8. 李某拥有两套住房，一套价值100万元，自己居住，另一套价值50万元，租给他人居住，租金每年5万元。计算李某应纳房产税。
9. 某饮料厂当月销售汽水等饮料，实现不含税销售收入70万元；当月从一般纳税人手中购入白糖。柠檬酸等原材料，增值税专用发票注明的购货金额15万元；另外从小规模纳税人手中购人柠檬酸5万元。当月该厂还为职工食堂购进一台冰柜，增值税专用发票上注明的价税款是4800元；为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的专用发票上注明的税额是1360元。请计算该厂当月应纳增值税额。
10. 某人10月份营业额为8000元，规定的起征点为260元，营业税税率为5%，城建税税率为7％。计算此人当月应纳营业税税额及城建税税额。
11. 某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，提供10大箱用于某博览会样品并分送参会者。由于难以确定其销售价格，因此只能按实际生产成本800元／每大箱计算价格，已知其成本利润率为10％，适用税率为40%。，计算10大箱卷烟应纳消费税税额。
12. 某个体运输户拥有运输专用拖拉机二台，所挂拖车净吨位分别为2吨和1．5吨；另有双排座的小卡车一辆，载货部分净吨位为3．6吨。该地区规定机动载货汽车净吨位年税额为60元；载人汽车每辆每年税额为280元。计算该个体户全年应纳的车船使用税。
13．某商店（增值税小规模纳税人）购进女装200套，童装100套，当月以女装平均每套350元，童装每套120元的价格全部零售出去。计算该商店当月销售这批服装应纳增值税税额。
（一）
1、解：
（1）建筑企业应纳营业税=（420-100-120）×3%=6（万元）
（2）安装公司应纳营业税=100×3%=3（万元）
（3）装饰公司应纳营业税=120×3%=3.6（万元）
（4）安装公司、装饰公司的营业税由总承包人（建筑企业）代扣代缴。
2、解；
（1）应纳税土地面积=15000-1000=14000（平方米）
（2）经批准改造的废弃土地从使用月份起可以免税5—10年。
（3）应纳税额=14000×3=42000（元）
3、解：
甲应纳契税税额=（26000-20000）×4%=240（元）
4、解：
应纳印花税税额=（5000000+4000000）0.5‰-2000=2500（元）
5、解：
（1）房产原值=500×（1-20%）=400（元）
（2）当年应纳的房产税税=400×1.2%=4.8（万元）
6、解：
（1）销售化妆品应纳消费税=70200÷（1+17%）×30%=18000（元）
（2）其他产品不纳消费税
7、解：
（1）销售煤炭应纳税额=0.8×1800=1440（元）
（2）自用煤炭应纳税=0.8×100=80（元）
（3）未销售部分不纳税
（4）应纳税总额=1440+80=1520（元）
8、解：
（1）自己居住的一套住房免税
（2）租给他人使用的一套应纳税额=5×12%=0.6（万元）
9、解：
（1）从小规模纳税人处购进货物和用于职工福利的购进货物不得抵扣进项税额。
（2）当月应纳增值税额=70×17%-15×17%=9.35(万元)
10、解：
（1）应纳营业税=8000×5%=400（元）
（2）应纳城建税=400×7%=28（元）
11、解：
（1）每大箱组成计税价格=（800+800×10%）÷（1-40%）=1466.67（元）
（2）应纳消费税税额=1466.67×10×40%=5866.68（元）
12、解：
（1）拖拉机年应纳税额=60×（2+1.5）×50%=105（元）
（2）双排座的小卡车年应纳税额=60×4+280×50%=380（元）
13．解：
应纳税额=350÷（1+4%）×4%×200+120÷（1+4%）×4%×100
≈2692.31+461.54
≈3153.85
(二)
1. 中国公民刘某为在华外商投资企业的高级职员，1996年他的收入情况如下：
（1） 雇佣单位每月支付薪金12000元；
（2） 派遣单位每月支付工资1200元；
（3） 从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；
（4） 从国内另一单位一次取得工程设计费30000元；
计算刘某全年应纳个人所得税。
2. 某外商投资企业在A，B两国设有分支机构，上年度在中国境内取得的应税所得为177万元，所得税税率33%；在A国的分支机构取得应税所得80万元，在A国已按33%的税率纳税32万元；在B国的分支机构取得应税所得204万元，在B国已按25%的税率纳税。根据抵免限额的规定计算该企业上年度汇总纳税情况。
3. 某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获装修款50万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合计3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。假设上述各项购销货物税率为17％，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算。请计算该公司当月应纳增值税额。
4. 某国有企业1997年取得销货收入55万元，另外按合同规定分期收款发出商品中，本年收回的价款为11万元，其他业务收入5万元。产品销售成本（含已发出商品尚未收到货款的部分）55．2万元，其他业务支出4万元，管理费用2．3万元，财务费用1．8万元，当期营业外收入0．08万元，营业外支出0.12万元。计算该企业本年度应纳的企业所得税税额。
5. 某国有企业到珠海经济特区与某外国投资者合资兴办中外合资经营企业, 1995年该国有企业从合资企业分得税后利润612万元。已知该国有企业所得税税率为33%，合资企业所得税税率为15％。计算国有企业分回的税后利润需补缴的所得税。
6. 某中外合资彩印公司于1995年10月8日开业，领受工商执照、房产证、土地使用证各一件；注册资金380万元，实收资本120万元，建帐时共设6个营业帐簿（记载资金的帐簿除外），同年底正式签订购货合同3份（其中1份为外销），共载金额260万元，向银行借款合同1份，借款金额50万元，利率8‰。1996年,该企业与某公司签订1份技术转让合同，金额40万元，易货合同1份，以本企业20万元产成品换其它单位25万元的积压纸张。营业帐簿中，实收资本为150万元（印花税税率为：权利许可证照和其他营业帐簿按件5元定额税率，资金帐簿万分之五,购销合同和技术合同万分之三，借款合同万分之零点五，按金额比例贴花）。请分别计算1995年、1996年该企业应缴印花税税额。
7. 某建筑安装企业，1996年10月份工程结算收入56万元，工程结算成本40万元，工程结算税金及附加2.24万元，材料销售收入5．8万元，材料销售成本4．9万元，产品销售收入2．2万元，产品销售成本1．7万元，固定资产出租收入0．6万元，其他销售税金及附加0．38万元，当期管理费用8.6万元，财务费用2万元，投资收益2.8万元，投资支出1．8万元，营业外收入0. 1万元，营业外支出0。4万元。计算该企业10月份应预缴的企业所得税。
8. 某企业从韩国进口卷烟一批，货价500万元，运费80万元， 保险费按货价加运费的比例确定（3‰），其他杂费12万元。计算企业应交的各种税额（关税税率110％，消费税税率40%）
9．某汽车修配厂接受客户委托，改装两辆运输汽车，总价值13万元。双方签订的加工承揽合同中规定：汽车底盘和发动机由客户提供，价值6万元；其它原材料由汽配厂提供，总价值2．8万元。另外汽配厂还提供了1．2万元的辅助材料，加工费为3万元。计算该汽车修配厂应缴纳的印花税。
10．A小规模纳税人销售小食品收取价税混合收入5．3万元；B小规模纳税人专营汽车修理，本月购进修理用备件1060元，收取的修理费价税混汁共1590元。计算A、B纳税人各应交的增值税。
11．某青年作家某月取得工资所得785元，投资股息收入850元。当月又出版了一篇长篇小说和一部短篇小说集，分别获得稿酬收入7000元和3500元，其中长篇小说获省人民政府颁发的文学成果奖1000元。计算该月该青年作家应缴纳的个人所得税。
12、某外国专家，1997年2月1日至12月31日被派遣到我国某工厂担任技术顾问，在我国境内工作期间，工厂每月支付其工资6000元人民币。其在国外的所在公司每月支付其15000元人民币。该专家在该厂工作期间，获得境内讲学报酬2000元人民币，设计和制图报酬35000元人民币。计算该专家在我国工作期间共应缴纳的个人所得税。
13、某单位招待所经营客房业、代理业、旅游业和商品销售几项业务，各项业务分别核算。10月份出租客房收入6．5万元，代理购票收入0．2万元，旅游业收入1．3万元，销售各种百货取得收入3. 51万元。本月购进货物中允许抵扣的进项税额为0．3万元。请根据上述资料计算该企业应纳的增值税、营业税和城市维护建设税。营业税适用税率为5％，城建税税率为5％。
14、某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期发生下列购销业务：
（1）购入各种原材料共计支付货款141万元，取得专用发票注明税款为23.97万元；
（2）购进设备，取得专用发票注明税款为3．4万元；
（3）从小规模纳税人手中购买配件，取得普通发票，支付贷款0.17万元；
（4）将本厂生产的机械设备对外投资价值65万元；
（5）为客户送运货物取得运输装卸费0．8万元；
（6）本月销售货物取得销售货款289．2万元。
试计算该企业本期应纳增值税和城市维护建设税（城建税税率5％）。
15、某纺织厂有职工300人，当地政府规定的计税工资标准为500元/人均月。1997年该企业年终会计报表上反映的有关资料如下：
（1）企业职工工资总额为250万元，并按此提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费；（2）向希望工程捐赠40万元，其中30万元是通过希望工程基金会捐赠的，其余10万元属于对希望工程的直接捐赠；（3）向本企业职工集资100万元，当年按15％的年利率支付了集资借款利息（已知同类同期银行贷款利率为10％）；（4）企业当年实现利润250万元。请根据企业所得税的有关规定，调整其应纳税所得额，并计算应纳所得税税额。
七、计算题参考答案
（二）
1、解：
（1）刘某实际应纳的工资、薪金所得税额
=[（12000+1200-800）×20%-375] ×12
=25260（元）
（2）特许权使用费的应纳税额=18000×（1-20%）×20%-1800
=1080（元）
（3）工程设计收入应纳税额=30000×（1-20%）×30%-2000
=5200（元）
（4）刘某全年应纳个人所得税税额=25260+1080+5200
=31540（元）
2、解：
80
（1）A国所得的可抵免限额=（177+80+204）×33%×
（177+80+204）
=26.4（万元）
204
(2)B国所得的可抵免限额=（177+80+204）×33%×
（177+80+204）
=67.30（万元）
（3）B国所得的实际抵免限额=204×25%=51（万元）
（4）总机构汇总纳税总额=（177+80+204）×33%-26.4-51
=74.73（万元）
3、解：
（1）计算销项税额：纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税，故销项税额
=（400+50）×17%=76.59（万元）
（2）计算进项税额：购进设备不得抵扣，故进项税额
=（200+3+4）×17%=35.19（万元）
（3）当月应纳税额=76.5-35.19=41.31（万元）
4、解：
（1）本期收入总额=55+11=66（万元）
（2）本期销售利润=66-55.2=10.8（万元）
（3）本期其他业务利润=5-4=1(万元)
（4）本期营业利润=10.8+1-2.3-1.8=7.7（万元）
（5）本期利润总额=7.7+0.8-0.12=7.66（万元）
（6）本期应纳所得税额=7.66×27%=2.07(万元)
5、解：
（1）来源于合资企业的应纳税所得额=612÷（1-15%）=720（万元）
（2）应纳税所得额=720×33%=237.6（万元）
（3）税收扣除额=720×15%=108（万元）
（4）应补缴所得税=237.6-108=129.6（万元）
6、解：
（1）该合资企业1995年应缴纳印花税：
①领受权利许可证照应纳税额=5×3=15（元）
②资金帐簿应纳税额=1200000×万分之五=600（元）
③营业帐簿应纳税额=5×6=30（元）
④购销合同应纳税额=2600000×万分之三=780（元）
⑤借款合同应纳税额=500000×万分之零点五=25（元）
1995年共纳印花税税额=15+600+30+780+25=1450（元）
（2）1996年应缴纳印花税：
①技术转让合同应纳税额=400000×万分之三=120（元）
②购销合同应纳税额=（200000+250000）×万分之三=135（元）
③资金帐簿应纳税额=（1500000-1200000）×万分之五=150（元）
1996年应缴纳印花税税额=120+135+150=405（元）
7、解：
（1）工程结算利润=56-40-2.24=13.76（万元）
（2）其他业务利润=5.8+2.2+0.6-4.9-1.7-0.38=1.62（万元）
（3）利润总额=13.76+1.62-8.6-2+2.8-1.8+0.1-0.4=5.48（万元）
（4）本期应预缴税额=5.48×33%=1.81（万元）
8、解：
（1）到岸价格=（500+80）×（1+3‰）+12=593.74（万元）
（2）应纳进口关税=593.74×110%=653.11(万元)
（3）应纳进口消费税税额=（593.74+653.11）÷(1-40%)×40%
=831.23（万元）
（4）就纳进口增值税税额=（593.74+653.11+831.23）×17%
=353.28（万元）
9．解：
（1）汽配厂提供原材料部分按购销合同贴花
应纳税额＝28000× 0．3‰=8．4（元）
（2）汽配厂提供辅助材料等部分按加工承揽合同贴花
应纳税额＝（12000＋30000）× 0．5‰＝20（元）
10． 解：
（1）A应纳税额=5.3 (1十6％)× 6％ ＝5× 6％=0．3（万元）
（2）B应纳税额＝1590 ( l＋6％)×6％＝1500×6％＝90（元）
11． 解：
（1）工资所得和获奖不纳税。
（2）股息收入纳税额＝850 × 20％ ＝ 170（元）
（3）长篇小说稿酬收入纳税额＝7000 ×（1一20%）×20％×（1一30％）
＝748（无）
（4）短篇小说集稿酬收入纳税额=（3500一800）×20％×（1一30%）
＝378（元）
（5）应缴纳个人所得税总额=170＋784＋378＝1332（元）
12、解：
（1）工资收入应纳税额
=［（6000＋15000-4000）×20%－375］×11
＝33275（元）
（2）讲学收入应纳税额
＝（2000一800）×20％
＝240（元）
（3）设计和制图收入应纳税额
=35000×（1一20％）×30％－2000
＝6400（元）
（4）应纳税总额
＝33275十240十6400
＝39915（元）
13、解：
应纳营业税：
（6．5＋0．2＋1．3）×5%=0．4（万元）
应纳增值税：
3．51×17%/（1＋17%）－0．3=0．21（万元）
应纳城建税：
（0．4＋0．21）×5％=0.0305（万元）
14、解：
（1）计算进项税额：
购进设备和从小规模纳税人购进货物不得抵扣进项税额，故进项税额为23．97（万元）
（2）计算销项税额：
向联营企业投资视同销售，运杂费属于价外费用。
销项税额=（289．2＋65＋0．8）×17％
=60. 35（万元）
（3）应纳增值税税额：
60.35－23.97=36．38（万元）
（4）应纳城建税：
36.38×5％=1.819（万元）
15、解：
（1）计税工资：
500×300×12÷10000＝180（万元）
应调增应税所得额：
250-180 ＝ 70（万元）
（2）提取三费超标准的部分应调整：
（250-180）*（2%+14%+1.5%）=12.25（万元）
（3）集资利息应调增应税所得额：
100×l5%-100×l0%=5（万元）
（4）10万元直接捐赠应增加应税所得额。
（5）计算允许扣除的捐赠收入：
（250+70+12.25+5+10+30）*3%=11.32（万元）
（6）实际应税所得额：
（250+70+12.25+5+10+30）一11.32 ＝365.93（万元）
（7）应纳所得税税额：
365.93×33％ ＝ 120.76（万元）
