广东财经大学硕士研究生入学考试试卷
考试年度：2019年 考试科目代码及名称：F530-审计综合知识
适用专业： 025700 审计硕士
[友情提醒：请在考点提供的专用答题纸上答题，答在本卷或草稿纸上无效!]
一、名词解释(5题，每题3分，共15分)
1.利得
2.公允价值
3.谨慎性
4.控制测试
5.无保留意见
二、简答题(3题，每题5分，共15分)
1.在符合什么条件时，一项金融资产应当分类为以摊余成本计量的金融资产?
2.简述风险导向审计下的审计风险模型。
3.简述注册会计师职业道德基本原则中“独立性”的内涵。
三、实务题(4题，每题10分，共40分)
1.甲公司于2018年1月取得B公司30%的股权，用银行存款支付价款9000万元。甲公司能够对B公司施加重大影响。取得投资时被投资单位可辨认净资产的账面价值为36000万元。假定甲公司在取得该投资时，B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，双方所采用的会计政策及会计期间也相同。2018年，B公司实现净利润900万元。当期，B公司将作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值超出账面价值100万元，B公司将其计入其他综合收益。当期，B公司还接受母公司捐赠200万元，该捐赠实质上属于资本性投资，B公司将其计入资本公积(股本溢价)。
要求：不考虑其他因素，为甲公司编制相关会计分录。
2.注册会计师在对乙公司进行审计时，收集到以下五组审计证据：
(1)收料单与购货发票;
(2)会议书面记录与总经理口头表述;
(3)工资计算单与工资发放单;
(4)存货盘点表与存货监盘记录;
(5)银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据更加可靠，并简要说明理由。
3.A注册会计师负责审计丙公司2018年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：
(1)A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试丙公司财务主管每月末盘点库存现金的控制，于2018年12月31日实施了现金监盘，结果满意。
(2)对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。
(3)因对丙公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑，A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单。在银行柜台人员打印对账单时，A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。
(4)丙公司有一笔2017年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2017年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未在2018年度审计中实施审计程序。
(5)为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
4.注册会计师在了解丁公司内部控制过程中发现如下情况：
(1)2018年6月，丁公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外D金融投资公司(以下简称D公司)总经理的廖某。双方约定，由丁公司向D公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20%。考虑到这项投资能给丁公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往D公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，D公司纯系子虚乌有。
(2)2018年9月，丁公司决定从国外引进两台具有世界 领 先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，丁公司指派一名副总经理带队赴国外公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。10月15日，丁公司按照合同约定一次性支付了设备款。11月初，两台设备运抵丁公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就出售给了丁公司，其实际价值不及售价的十分之一。
要求：分别分析(1)、(2)两种情况中丁公司的内部控制存在哪些薄弱环节。
四、论述题(2题，每题15分，共30分)
1.根据其会计核算的内容和要求，企业所有者权益可以分为若干部分。请论述企业所有者权益可以分为哪些部分，它们的含义分别是什么?
2.中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央审计委员会主任习近平2018年5月23日下午主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话。习近平在讲话中指出，要加强对全国审计工作的领导，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，加快形成审计工作全国一盘棋。要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。请论述国家审计、内部审计和社会审计的区别和联系。
