2018年招收攻读硕士学位研究生入学复试
审计专业硕士试题(A卷)
一、名词解释(每小题4分，共20分)
1、审计报告
2、风险识别
3、财务舞弊
4、权益法
5、暂时性差异
二、简答题(每小题10分，共30分)
1、企业内部控制审计包括哪些内容?
2、简述审计意见分类及存在前提。
3、注册会计师在审计过程中如何进行审计沟通?
三、综合分析题(每小题15分，共30分)
第一题
基本资料：
2017年1月25日，注册会计师对甲公司2016年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为29950元。2017年1月25日现金日记账的余额是23650 元。
2017年1月26日上午，注册会计师对该公司的库存现金进行了盘点，结果如下：
(1)现金实有数18500元。
(2)在保险柜中发现职工李小西11月5日预借差旅费5000元，已经领导批准;职工胡乙借据一张，金额4500元，未经批准，也未说明其用途;有已收款但未入账的凭证6张，金额合计4350元。
另外，经核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为71300元，现金支出数为71600元，正确无误。
注册会计师开展审计步骤如下：
第一步，根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。因为职工胡乙借据4500元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数18500元加胡乙的借据4500元，为23000元。未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是23650元，加上未入账的现金收入4350元，减去未入账的现金支出5000元，为23000元。
第二步，核实2016年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。由于2017年1月25日现金账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为71300元，现金支出为71600元，正确无误，可以根据这些资料倒推出2016年12月31日库存现金应有数。计算过程为：23000+71600-71300=23300(元)
要求：请你根据以上资料和审计工作步骤，对“货币资金”项目得出审计结论：
1、库存现金账实是否相符?理由是什么?
2、写出被审计单位将收支及时入账的会计分录。
3、对于李小西、胡乙的借款，被审计单位应当如何处理?
4、如果银行规定库存限额20000元，公司应当如何据此管理现金?
第二题
背景资料：
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事新能源汽车的生产和销售。A注册会计师担任甲公司2016年财务报表审计和内部控制审计的项目合伙人，确定财务报表整体的重要性为400万元，实际执行的重要性为200万元。审计报告日为2017年4月30日。甲公司适用的企业所得税税率为25%。
A注册会计师复核实质性程序和控制测试的审计工作底稿，部分内容摘录如下：
(1)审计项目组聘请的外部法律专家对甲公司与消费者诉讼相关的预计负债作出750万元到1050万元之间的区间估计，审计项目组使用该区间评价了管理层的会计估计，结果满意。
(2)注册会计师函证了被审计单位的应收账款，其中某笔应收账款的回函余额小于甲公司账面余额，财务经理解释差异是由于该客户将一批产品于2017年初退回甲公司，并相应调减其对甲公司应付账款账面余额所致。审计项目组核对了退回产品的收货记录等资料，未发现差异，结果满意。
(3)审计项目组对银行存款账户的发生额实施审计程序，从银行对账单中选取交易的样本与甲公司银行日记账记录进行核对，未发现差异，结果满意。
(4)在实施控制测试时，审计项目组发现有5辆新能源汽车截至2016年末尚未完工，提前办理机动车行驶证后申报政府补助。生产经理解释是由于内部质检流程因元旦假期而推迟所致。审计项目组检查了期后完工记录，结果满意。
要求：针对资料第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
四、论述题(本题20分)
你认为注册会计师在审计过程中应当如何遵守职业道德，保持独立性?
